Droits de succession en Turquie : guide pour les héritiers étrangers

Lorsque vous héritez d'un bien ou d'un actif en Turquie, l'État entend imposer cette transmission. La loi n°7338 sur les droits de succession et de transmission couvre non seulement les transmissions successorales, mais aussi les donations entre vifs. Le redevable de l'impôt n'est pas le défunt mais le bénéficiaire de la transmission. Si vous êtes héritier étranger d'un appartement à Antalya, vous êtes soumis aux mêmes règles quel que soit votre pays de résidence.

Qui paie l'impôt ?

Selon la loi, le redevable est la personne qui accepte la succession ou la transmission à titre gratuit. Chaque héritier dépose une déclaration séparée pour sa propre quote-part et paie l'impôt correspondant à sa part. Les organismes publics, les associations d'utilité publique et, sous condition de réciprocité, le personnel diplomatique étranger sont exonérés. Les héritiers individuels — turcs ou étrangers — sont assujettis à cet impôt.

Pour les étrangers propriétaires d'un bien en Turquie, gérer la succession sans connaître cette obligation fiscale peut entraîner de longs retards et des pénalités.

Abattements

La loi accorde aux héritiers un abattement jusqu'à un certain seuil, revalorisé chaque année selon le taux de réévaluation prévu par le Code de procédure fiscale. Les montants fixés pour 2026 par la circulaire n°57 publiée au Journal officiel du 31 décembre 2025 sont les suivants :

• Pour chaque enfant et pour le conjoint, la quote-part successorale est exonérée à hauteur de 2 907 136 TL
• Si l'héritier est uniquement le conjoint (sans enfant), l'abattement s'élève à 5 817 845 TL

Par ailleurs, indépendamment de leur valeur, le mobilier de la résidence, les effets personnels, ainsi que les tableaux de famille, médailles et photographies appartenant au défunt sont également exonérés.

Les abattements s'appliquent par personne ; plus le nombre d'héritiers est élevé, plus le montant total exonéré au sein de la succession est important.

Taux d'imposition

Après déduction de l'abattement, la quote-part restante est imposée selon un barème progressif. Les taux applicables pour 2026 aux transmissions successorales sont les suivants :

• Pour les 3 000 000 premiers TL : 1 %
• Pour les 7 000 000 TL suivants : 3 %
• Pour les 15 000 000 TL suivants : 5 %
• Pour les 30 000 000 TL suivants : 7 %
• Pour la fraction excédant 55 000 000 TL : 10 %

Ces taux restent faibles comparés à ceux de nombreux pays européens. Un héritier étranger d'un appartement de valeur moyenne à Antalya se verra généralement appliquer un taux effectif compris entre un et trois pour cent après abattement.

Les donations entre vifs — transmissions à titre gratuit du vivant du donateur — sont imposées à des taux bien plus élevés, allant de 10 % à 30 %. Toutefois, les transmissions entre proches du premier degré (parent-enfant, époux-épouse, ascendant-descendant) bénéficient d'une réduction de moitié de ces taux.

Délais de déclaration

Déposer la déclaration hors délai entraîne des intérêts de retard et des pénalités fiscales. La loi fixe les délais en fonction du lieu du décès et de la résidence des héritiers :

• Décès en Turquie, héritiers en Turquie : 4 mois à compter du décès
• Décès en Turquie, héritiers à l'étranger : 6 mois à compter du décès
• Décès à l'étranger, héritiers en Turquie : 6 mois à compter du décès
• Décès à l'étranger, héritiers dans le même pays que le défunt : 4 mois
• Décès à l'étranger, héritiers dans un autre pays : 8 mois

La déclaration est déposée auprès de la direction des impôts du dernier domicile du défunt ou de celle du lieu où se trouve l'actif de plus grande valeur. Pour les héritiers étrangers, il s'agit le plus souvent de la direction des impôts du district où se situe le bien turc.

Modalités de paiement

L'impôt liquidé est payé sur 3 ans à compter de la date de mise en recouvrement, en 6 versements égaux, deux par an, en mai et en novembre. Cette structure rend le paiement planifiable, même pour des successions de valeur élevée.

Une règle cruciale s'applique aux biens immobiliers : le bien immobilier hérité ne peut être transféré, vendu ou grevé d'un droit réel tant que les droits de succession n'ont pas été intégralement acquittés. La direction de la conservation des hypothèques n'effectue aucune mutation sans le certificat de décharge délivré par la direction des impôts. Les acquéreurs envisageant l'achat d'un bien successoral doivent impérativement vérifier ce point.

Démarches pratiques pour les héritiers étrangers

Les personnes résidant hors de Turquie qui héritent d'un actif en Turquie suivent généralement les étapes suivantes :

1. Obtenir un acte de notoriété auprès d'un tribunal ou d'un notaire turc
2. Faire une demande auprès de la direction de la conservation des hypothèques pour le transfert du titre de propriété
3. Obtenir un numéro d'identification fiscale si ce n'est pas déjà fait
4. Déposer la déclaration de succession auprès de la direction des impôts compétente
5. Payer l'impôt en versements échelonnés sur trois ans
6. Obtenir le certificat de décharge auprès de la direction des impôts avant toute vente

Pour les héritiers résidant hors de Turquie, chaque étape de cette procédure requiert des documents notariés et, le plus souvent, une procuration notariée délivrée à un avocat local. Rédiger un testament pour planifier à l'avance votre patrimoine en Turquie permet à vos héritiers de gérer cette procédure bien plus facilement.

Foire aux questions

Q : Dois-je me rendre en Turquie en tant qu'héritier ?

Ce n'est pas obligatoire. Si vous délivrez une procuration notariée à un avocat habilité en Turquie, l'ensemble de la procédure peut être conduit en votre nom.

Q : Si ma quote-part est inférieure au seuil d'abattement, dois-je quand même payer un impôt ?

Pour les quotes-parts inférieures au seuil, aucun impôt ne sera peut-être mis en recouvrement, mais l'obligation déclarative demeure. Nous vous recommandons d'évaluer votre situation avec un spécialiste.

Q : Si je renonce à la succession, suis-je exonéré de l'impôt ?

Oui. Si vous renoncez à la succession dans le délai légal, vous êtes libéré à la fois du patrimoine successoral, des dettes successorales et des impôts afférents. La renonciation doit être effectuée dans les formes et délais prévus par la loi.

Q : Quel est le lien entre les droits de succession et la réserve héréditaire ?

La réserve héréditaire détermine la quote-part minimale revenant à chaque héritier ; les droits de succession sont calculés sur le montant net perçu par chaque héritier après distribution de ces quotes-parts.

Q : Risqué-je d'être imposé dans deux pays ?

Un risque de double imposition peut alors survenir. Il convient de vérifier avec un juriste spécialisé en successions transfrontières si la convention fiscale entre la Turquie et votre pays de résidence permet d'éviter ce risque.

Comment Mona Hukuk peut vous aider

Gérer une succession depuis l'étranger est une démarche complexe lorsque la barrière de la langue, les lourdeurs administratives et les délais courts se cumulent. Notre équipe à Antalya accompagne les héritiers étrangers à chaque étape, depuis l'acte de notoriété jusqu'au transfert du titre de propriété, en passant par la déclaration fiscale et le certificat de décharge.

Pour une consultation à Antalya, écrivez-nous à info@monahukuk.com ou appelez le +90 (242) 606 14 32.