Обязанность ведения торговых книг в Турции и последствия для иностранных участников

Иностранные инвесторы, учреждающие турецкую компанию или входящие в неё, часто считают торговые книги «делом бухгалтера». Однако Торговый кодекс Турции (Закон № 6102) возлагает обязанность ведения книг непосредственно на коммерсанта, то есть на саму компанию. Книги, которые ведутся ненадлежащим образом, могут повлечь последствия — от административных штрафов до потери доказательственного преимущества в судебном споре и даже отягчённой ответственности при банкротстве. В этой статье разъясняются правовые рамки и ключевые моменты, которые следует знать иностранным участникам, управляющим турецкой компанией из-за рубежа.

Правовая основа: ст. 64-88 ТК

Основные правила о торговых книгах содержатся в статьях 64–88 Торгового кодекса Турции. Согласно статье 64, каждый коммерсант обязан вести торговые книги и отражать в них ясно и наглядно свои торговые операции, экономическое и финансовое положение предприятия, отношения по долгам и требованиям, а также результаты каждого отчётного периода. Книги должны вестись так, чтобы сторонний эксперт мог в разумный срок составить представление о деятельности предприятия и его финансовом положении.

Статья 65 определяет порядок ведения книг: записи ведутся на турецком языке; полно, точно, своевременно и упорядоченно; ни одна запись не может быть зачёркнута или изменена так, чтобы прежнее содержание невозможно было установить. Статья 66 требует составления инвентаризации в конце каждого отчётного периода, а статья 88 предписывает готовить финансовую отчётность в соответствии с турецкими стандартами бухгалтерского учёта.

Какие книги ведутся и формальности заверения

Акционерное общество (A.Ş.) обычно обязано вести следующие торговые книги:

• Журнал (yevmiye defteri),
• Главная книга (defter-i kebir),
• Инвентарная книга (envanter defteri),
• Реестр акций (pay defteri),
• Книга решений совета директоров (yönetim kurulu karar defteri),
• Книга собраний и обсуждений общего собрания.

В обществе с ограниченной ответственностью книга решений управляющих заменяет книгу решений совета директоров; обязанности по книге общего собрания и реестру акций сохраняются.

Согласно статье 64/3, заверение при открытии книг, ведущихся на бумаге, производится до начала их использования. Для акционерных обществ и ООО эти заверения при открытии могут проводиться и управлением торгового реестра при учреждении; в последующие годы заверение при открытии оформляется до конца месяца, предшествующего первому месяцу соответствующего отчётного периода (как правило, до конца декабря). Что касается заверения при закрытии, журнал должен быть заверён до конца шестого месяца следующего отчётного периода (до конца июня), а книга решений совета директоров — до конца первого месяца следующего периода (до конца января). При ведении книг в электронной форме (e-Defter) такие заверения не требуются.

Доказательственная сила торговых книг (ст. 222 ГПК)

Использование торговых книг в качестве доказательства в коммерческом споре регулируется статьёй 222 Гражданского процессуального кодекса (Закон № 6100). Чтобы книги были приняты как доказательство, они должны вестись законно и полно, с заверениями при открытии и закрытии, а записи должны подтверждать друг друга.

Ключевой момент в том, что торговые книги могут служить доказательством как в пользу, так и против стороны, которая их вела. Надлежащим образом ведущиеся книги могут действовать в пользу их владельца, если книги другой стороны их не опровергают. Напротив, согласно статье 222/4, книги без заверений при открытии или закрытии либо записи которых не подтверждают друг друга, становятся доказательством против их владельца. Иными словами, ненадлежаще заверённая книга даёт оружие противной стороне.

Последствия отсутствия надлежащего ведения книг

Несоблюдение влечёт последствия на трёх уровнях:

1. Административный штраф: статья 562 ТК предусматривает штраф для тех, кто не ведёт книги, не оформляет заверения или не составляет инвентаризацию. На 2026 год этот штраф применяется в размере 88 997 турецких лир за каждое нарушение.
2. Потеря доказательственного преимущества: как пояснялось выше, ненадлежаще ведущаяся книга бесполезна в суде и может даже обернуться против её владельца.
3. Уголовный и банкротный аспект: если торговые книги отсутствуют, не содержат записей или не хранятся надлежащим образом, статья 562/6 предусматривает судебный денежный штраф; умышленное внесение недостоверных записей влечёт лишение свободы согласно статье 562/8. При банкротстве или ликвидации беспорядок в книгах отягчает ответственность руководителя и ослабляет его позицию перед кредиторами.

Практическое руководство для иностранных участников

На практике ведение книг передаётся турецкому дипломированному бухгалтеру (SMMM/YMM), что является как правильным, так и распространённым подходом. Однако юридически обязанным адресатом остаётся компания и её орган управления — передача бухгалтеру не устраняет ответственность. Поэтому иностранным участникам рекомендуется знать следующие основы:

• Ежегодно подтверждайте, что заверения при открытии и закрытии оформлены в срок (особенно сроки конца июня и конца января).
• Проверьте, попадаете ли вы под режим e-Defter/e-Fatura (электронная книга/электронный счёт).
• Убедитесь, что реестр акций и книга общего собрания ведутся в актуальном состоянии; эти книги имеют решающее значение при передаче долей и корпоративных спорах.
• Наладьте координацию между вашим бухгалтером и юридическим консультантом, поскольку бухгалтерские записи и корпоративные решения часто переплетаются.

Часто задаваемые вопросы

Я передал книги бухгалтеру — несу ли я всё равно ответственность? Да. Хотя фактическое ведение поручено дипломированному бухгалтеру, юридически обязанной и ответственной перед ТК стороной остаётся компания и её орган управления. Поэтому важно знать основной календарь и обязанности.

Могу ли я вести все книги в электронной форме? Для многих налогоплательщиков e-Defter обязателен или возможен. Для журнала и книги решений совета директоров, ведущихся электронно, нотариальное/регистровое заверение не требуется, но должны быть обеспечены доступ к записям и их читаемость.

Поможет ли мне в суде книга без заверения? Нет. Согласно статье 222 ГПК, книга без заверения при открытии или закрытии не может служить доказательством в пользу её владельца; напротив, она может стать доказательством против него.

Является ли наказанием за неведение книг только штраф? Нет. Помимо административного штрафа, могут применяться судебный денежный штраф и лишение свободы, если книги полностью отсутствуют или содержат недостоверные записи.

Как может помочь Mona Hukuk

В MONA HUKUK в Анталье мы помогаем компаниям с иностранным капиталом в планировании обязанностей по ведению книг, отслеживании календаря заверений, юридической проверке записей реестра акций и общего собрания, а также в оценке доказательственной силы торговых книг в возможных спорах. Через нашу сеть дипломированных бухгалтеров мы управляем бухгалтерскими и юридическими процессами из единого центра координации, чтобы иностранные участники могли уверенно управлять своими турецкими компаниями.

Для консультации в Анталье вы можете написать на contact@monahukuk.com или позвонить по номеру +90 (242) 606 14 32.